【甘肃瑞华】审计教你如何账务处理费用以避免税务风险
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这一次做了一家公司为期5年的税务审计，可以明显的感受到企业账务处理随着时间的推移，其严谨性和规范性逐步提升的过程；也可以清晰的感受到，发票管理，费用管理在企业的初期，确实被忽视。我们一起来分析个人所得税与企业所得税。
个人所得税：国税发[1999]58号：二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题：个人因公务用车和通讯制度**而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并人当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民**批准后确定，并报我国税务总局备案。
国税函[2006]245号：各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：近来，一些地区要求明确个人因公务用车制度**取得各种形式的补贴收入如何征收个人所得税问题。据了解，近年来，部分单位因公务用车制度**，对用车人给予各种形式的补偿：直接以现金形式发放，在限额内据实报销用车支出，单位反租职工个人的车辆支付车辆租赁费（“私车公用”），单位向用车人支付车辆使用过程中的有关费用等。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的有关规定，现对公务用车制度**后各种形式的补贴收入征收个人所得税问题明确如下：一、因公务用车制度**而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。二、具体计征方法，按《我国税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号)第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。”
关注：企业存在需要给高管代扣代缴个人所得税的问题！
企业所得税：根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
高管的个人用车费用，如果直接以其取得的油费、过路过桥费等直接贴票入账报销，不可在企业所得税前扣除。
关注：企业存在企业所得税不能税前扣除的问题！
建议：采取私车公用的方式，企业与高管签订租车协议，租车价格很好以市场公允价格为协议价，会涉及到个人财产租赁所得，应缴纳个人所得税的情况，是否可以考虑“反算”个税金额到税局**，作为租车成本，在税前扣除……
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